法国法律咨询:有关欧盟增值税

读者:请问在欧盟内的货物交换怎样申报增值税? 哪些企业可以申请免税?
 
新桥律师:欧盟成员国企业之间的增值税交纳方式有特殊的规则。具体做法是,每个企业都需事先向税务局申请欧盟增值税号码。获得该号码需要15天左右。在交易前,企业还可以在EUROPA网站上查询对方的号码。
 
欧盟其它国家销售到法国的货物应在当月或第二个月的15号之前支付增值税。欧盟其它成员国企业向法国企业开具不含增值税的发票。法国企业在出售货物时加上增值税,并将销项发票(售出货物的发票)上的增值税付给税务局。法国企业所交纳的销项发票增值税可以用进项发票(购入货物的发票)上的增值税抵扣,前提是在发票上注明税前价格、增值税率、增值税数额以及买卖双方的欧盟增值税号码。
 
向法国供货的欧盟其它国家的企业凭法国企业填写货物交易申报单(DEB)向本国税务局申报。该报表应在收到货物增值税的一个月之内提交给海关。在采购货物时,下列企业应在货物入关时填写相关报表:
 
• 上一年欧盟贸易额超过46万欧元的企业自当年的第一个月提交报表。
• 上一年的贸易额未达到46万欧元,但当年超过该额度的企业(自超过的当年提交报表)。
 
未按时申报者将被课以750欧元罚款。在收到催付信后30天内拒不支付者,罚款增加至1500欧元。在申报中发生的每个遗漏或错误罚款15欧元,但最高不超过1500欧元。未在申报时支付增值税者罚款5%。
 
企业在以下情况可免增值税:
 
• 货物属于免交增值税范围
• 因销售额低于标准而选择免交增值税
 
但以下货物不能享受免税:
 
购置的新交通工具(使用出厂未超过6个月或行驶里程低于6000公里的车辆)
购置特许经营产品(烈酒、矿物油、烟草等)
享受免税的企业前一年的采购额不得超过45万欧元。当年的超出额应低于1万欧元。在超出额度后应立即书面通知税务局,申请欧盟统一增值税号码。免税企业无需填写欧盟货物申报单。
 
为获得增值税抵扣,未达到45万欧元采购额的企业也可选择交纳增值税。选择后两年之后才能申请改变。
 
申请免交增值税的企业需同时具备以下条件:
 
• 卖方为应纳增值税的企业;
• 卖方应有欧盟增值税号码;
• 卖方应提供货物出境证明(货运发票、发货单等)。
• 卖方发票上应注明增值税率,税款,税前价格和税后价格以及欧盟增值税号码。
• 发票支付日期
• 货物的名称,数量,单价以及CA3增值税申报单和DEB发货申报单。
• 在获得免税后,卖方还需要在发票上注明:“根据税务总则第262 3 I条的规定,向欧盟国家发货免交增值税”的字样(Exonération TVA, article 262 du Code général des impôts dans le cas des livraisons intracommunautaires)。
 
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