MADELIN储蓄和物业投资税收 法国法律专栏

读者:作为纳税大户,请问加入MADELIN退休储蓄计划和购买民事不动产投资公司(Sociétés Civiles de Placement Immobilier)的股份能带来哪些税务优惠?如何计算所交税款?
 
新桥律师:MADELIN退休储蓄计划的最大优势是免税。每个储蓄者,无论收入多少,均可享受至少相当于当年社保上限(37,548€)10%的免税储蓄额,即3,754.80 欧元,或:10%的职业收入,再加15%的其它收入,但总储蓄额不能超过当年社保上限的8倍,即300,384欧元。
 
例如:2014年收入21000欧元者,最多可免税储蓄3.754,80€,即当年社保上限的10%。
 
收入65,000欧元,可免税储蓄65,000欧元的10%,即6,500欧元加上总收入减去社保上限乘以15%,即 6500 +(65,000 – 37,548)x 15%=10,617.80 €。
 
由于MADELIN储蓄不能和其它免税储蓄共享,为此,需要从中扣除非工薪者免税储蓄PERCO和大众退休免税储蓄PERP的份额。而且受益者只能选择领取终身年金。MADELIN退休年金需要纳入个人所得税申报,但在此之前可扣除10%的免税额(每人退休年金可扣除的最低额为374欧元,家庭退休年金免税额不得超过3,660欧元)。余额还要扣除6.6%的普遍社保分摊金CSG,0.5%的社保债务偿还金CRDS和1%的疾病保险金。
 
民事不动产投资公司,简称SCPI,是一种保持税务透明的投资方式,即公司每年告知股东需要申报的收入数额,由每个股东交纳个人所得税和出让股份的增值税。
 
作为个人,股东应在申报房地产收入时,从中扣除所支付的费用。还可根据收入选择小额房地产承包税制(régime micro-foncier)或实际税制(régime réel)。
 
股东既可支付SCPI的所得税,也可选择自动从收入中扣除税款(prélèvement libératoire)。
 
房地产年收入不超过15,000欧元者如选择小额房地产承包税,可以一次性减免30%的税收。
 
但SCPI的股东享受小额房地产承包税是有一定条件的,即:拥有房产及租金收入。
 
年房地产收入,包括房地产公司股份收入在内,不超过15000欧元。
 
股份和直接拥有的房地产不享受Malraux、Besson、Périssol, Robien、Girardin、Demessine、LMP、LMNP和Censi Bouvard等特殊优惠税制。
 
无房屋租金收入者不能因SCPI股份收入而享受小额房地产承包税制。此外,房地产年收入低于15,000 欧元者也可选择实际税制,但三年内不得要求改变。对于贷款购买SCPI股份者,如果贷款利息和装修管理费用超过房地产收入的30%,采用实际税制显然较为有利。
 
房地产年收入超过15,000欧元者应按实际税制申报。SCPI公司每年向股东提供扣除一切开支,包括15.5%的社保分摊金的净利润,作为申报个人所得税的依据。如果公司亏损,亏损额只能从股东的房地产租金中扣除,而不能从贷款利润中扣除。贷款例如可从个人的总收入中扣除,但最高不得超过10,700欧元。超过部分可在未来十年内抵扣。为此,银行贷款利息可降低整体收入。
 
在公司出售不动产时,保有年限未超过22年的物业,需要交纳增值税,未超过30年的物业还应交纳社保分摊金。由于SCPI实行透明税制,股东应自行交纳房地产增值税。
 
个人房产在转让时增值税直接由公证人从价款中扣除。采用职业房地产税制的物业(régimes des bénéfices professionnels)及公司所有的物业,转让所得利润纳入公司所得税申报。
 
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